32.（簡答）存貨監盤 （本題2分）

37.A 注冊會計師是 X公司 2012年度財務報表審計業務的項目合伙人正對評估的重大錯報風險設計進一步審計程序。

相關情況如下：

（1）為應對應收賬款項目計價和分拍認定的重大錯報風險 A 注冊會計師決定全部采用積極的方式函證同時擴大函證程序的范圍。

（2）X 公司利用高度自動化系統開具銷售發票。A 注冊會計師于 2012 年 7 月確認系統的一般控制有效，并確認了該系統正在運行后得出系統在 2012 年度有效運行的結論。

（3）雖然應付賬歌完整性認定的控制有效，但因評估的固有風險較高。A 注冊會計師放棄信賴相關內部控制，轉而擴大檢查等實質性程序的范圍。

（4）A 注冊會計師懷疑 X 公司可能在會計期末以后偽造銷售合同以虛增銷售收入，擬在 2012 年 12 月 31 日向

X 公司索取全部銷售合同副本。

（5）X 公司 2012 年度多次向銀行和其他企業抵押借款。為應對與財務報表披露的完整性認定相關的重大錯報

風險，A 注冊會計師決定擴大對實物資產的檢查范圍。

（6）A 注冊會計師評估的存貨計價認定相關控制的有效性較高，在設計進一步審計程序時，決定相應縮小控

制測試的范圍。

要求：指出 A 注冊會計師針對評估的重大錯報風險設計的上述進一步審計程序在性質、時間安排或范圍方面是

否存在不當之處簡要說明理由。

注冊會計師在于被審計單位管理層討論其存貨盤點計劃討論的主要內容包括

• A、盤點時間安排
• B、存貨收發截止的控制及盤點期間存貨移動的控制
• C、存貨監盤替代程序
• D、存貨盤點結果的匯總及盤盈盤虧的分析、調查與處理
• E、存貨的計量工具與方法